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专家观点

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财税观点
发布人:上海誉胜注册公司 发布时间:2011-03-02 点击:287

金蝶、联通、燕京啤酒、神州数码、光大国际……这些名字你肯定熟悉。但是你或许不熟悉的是,这些散布国内各个领域的“国产”知名企业,都有一个共同点:他们整体或某部分的注册地在国外,在海外离岸金融中心。

  英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大、美国特拉华州……这些名字你可能熟悉,也可能只是知道。但你或许不知道的是,在这些离岸金融中心注册的中国离岸公司已经数以万计。有关资料更显示,2003年,英属维尔京群岛已经成为按照实际投资金额排行的我国第二大外资来源地。

  必需正视的存在

  资料显示,目前离岸金融中心在全球造就了近百万家离岸公司(Offshore Companies)。

  其中英属维尔京群岛就占据了半壁江山。这个只拥有几万人口、占地仅153平方公里的加勒比海小岛,目前已经成为世界上发展最快的海外离岸投资中心之一。2001年一年,在该岛新注册的离岸公司就有5万多家,金融和商业服务创造了该岛2001年GDP的49.6%.这还只是冰山一角。另一个让人咋舌的例子是:巴哈马首都拿骚市海湾街一个律师事务所的门上,有一块刻着大量公司名称的黄铜牌,它竟然就是在该处注册的14000多家外国公司全部的有形资产。

  为什么全球这么多公司非要漂洋过海,去那些名副其实的弹丸之地注册?

  专家认为,归纳起来,利用海外注册离岸公司的优势主要表现为:设立条件和手续简单,方便设立、费用低廉;离岸公司在注册地外的经营活动,无须向注册地缴纳税款;离岸公司的内部情况保密,股东无须记名,无需向注册地申报或提供年报;离岸注册地允许公司设一人董事,公司内部结构简单,便于操作;离岸公司可在其它国家开设银行账户;不必每年向注册地交报公司账目等。这些优势为以注册离岸公司作为避税、实现境外上市以及风险资本退出,规避国内法律和管制提供了便利。

  有专家甚至认为,注册离岸公司是中国企业“走出去”的捷径。

  但是,离岸公司的存在,的确给我们的经济、税收、法律带来了一系列必需面对的问题。不仅在国内,就是在国际上,对离岸注册也有着不同的意见和看法。

  2000年6月26日,经合发组织就发布了一份题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告,这份报告将35个国家和地区列入了避税地黑名单,其中就包括英属维尔京群岛、格林纳达、塞舌尔群岛、巴拿马……这份名单所依据的判定标准是:该地区或国家有效税率为零或只有零税率;缺乏有效的信息交换;缺乏透明度;没有实质性经营活动的要求。

  问题是,当这些矛盾我们已经无从回避的时候,如何全面地看待离岸注册和离岸公司? 


  部分离岸注册地区优势比较表

                 英属维京群岛  百慕大  开曼群岛  巴拿马

  政局安定因素  安定自由    稳定    稳定   稳定

  对管辖区外公司   否      否     否    否

  利润是否征税

  是否可以发行

  非记名股票    是       否     否    是 

  注册证书是否 

  允许有中文名称  否       否     是    否 

  最少股东数量   一个     一个     一个   两个

  最少董事数量   一个     两个     一个   三个

  是否必需提交

  周年申报表    否       是     是    否

  是否必须提交 

  经审计的账目   否       否      否    否 

  公司类型   国际商业公司  受豁免公司  受豁免公司  海外离岸公司 


  专家提醒:“离岸注册”慎选中介

  1.要全面了解注册地的相关税法、外汇管制、金融政策、法律等,同时要选择最适合自己注册的地区进行注册,而不能盲目听从中介机构的推荐。

  2.要熟悉当地的法规或要找从事过相关工作的律师进行咨询,尽量减少注册之后不必要的问题出现。

  3.应该联系企业的实际情况以及产品销售地的实际情况,不能盲目以税收的减免制度来选择注册地。

  4.不能盲目选择收费低廉的中介机构,要全面衡量中介机构的实力。

  离岸注册:知己知彼

  离岸公司为何存在设立和运营

  离岸公司的动因以及由此引发的法律问题主要表现在:

  (一)谋求税收方面的利益

  通过在离岸金融中心注册离岸公司,投资者可以利用“超国民待遇”和转移价格两种方式实现避税

  改革开放以来,我国为了积极引进外资,对外商投资企业给予诸多方面的优惠待遇。在税收方面,国内企业一般按33%的税率缴纳企业所得税,且增值税的缴纳实行先缴后退的办法,占用了企业大量资金。与之相比,外商投资企业依据不同的标准,可以享受一系列减免税的优惠,而且出口退税也不采用先征后退的方式。为了获得这种外资的超国民待遇,国内投资者选择在离岸中心注册离岸公司,再以“外商”的身份回国投资,以获取税收等方面的优惠待遇。

  另一方面,离岸中心多对本地注册的国际化商事公司征收较小的税赋,离岸公司在资金调拨和利润分配方面有很大的自由度。离岸中心成为投资者的“避税天堂”。因此,投资者往往通过注册离岸公司,人为地提高其在高税率国家所设公司的成本,而将其利润转移至离岸中心,如投资者让其在某一东道国投资经营的企业以低价将产品出售给离岸公司,再由该离岸公司以高价把产品出售给真正的买方。通过在财务上的转账处理,离岸公司掩盖了在高税率东道国企业的真实获利情况,逃避了课税。以我国外商投资企业的情况为例,按照有关税法方面的规定,经营期在十年以上的生产型外商投资企业从获利年度起可以享受“两免三减”的税收优惠。有些外国投资者便利用转移价格使企业处于“零利润”状态,由此长期享受免税待遇。

  (二)实现境外间接上市

  目前,我国民营企业上市受到很大的限制,审批程序与手续复杂、不透明,而且国内融资渠道有限,加之风险投资的退出机制不完善,外资往往利用离岸公司规避国内的管制措施,在境外间接上市,提高资金的流动性。

  海外上市主要有两种方式:一是以注册的离岸公司作为控股公司(Holding Company),控制实际要上市的公司;二是把有关资产注入离岸公司,然后申请离岸公司上市。利用离岸公司海外上市的好处在于:1.注册手续简单;2.规避外汇管制;3.注册地宽松的法律环境可以使离岸公司保守秘密,给予上市的离岸公司极大的安全保障,避免了不必要的风险;4.避免双重征税。
(三)便于风险资本的退出

  风险资本往往以股权投资的形式,投向极具发展潜力的新建中小企业。风险资本的投资者一方面追求投资回报的最大化,另一方面又需要一定程度的投资安全保障。

  在我国,由于创业板市场长期没有建立,政策法律亦不配套,海外资本进入我国市场受到阻碍。所以,国内公司选择在离岸金融中心设立公司,引进海外风险投资,再以该公司申请上市,然后实现风险资本的退出,这已成为国际专业投资机构的常见选择,并为世界上大部分国家和证券交易所接受。在我国,以这种途径投资上市的实例也不少见。以深圳金蝶软件公司为例,1998年,该公司引入了美国国际数据公司IDG的风险投资。为了在香港联交所创业板上市,金蝶在开曼群岛注册成立了控股公司金蝶国际软件集团有限公司,作为金蝶上市的主体。金蝶国际软件集团2001年在香港创业板上市时,根据公司披露的资料显示,美国国际数据公司通过其子公司美国IDGVC持有金蝶国际软件集团20%的股份,作为管理层股东,在12月的禁售期满后,他们可以出售其持有的公司股份而退出在金蝶的投资。

  这样做的好处是:1.考虑到目前我国的国有股和法人股在转让方面受到很大限制,而利用离岸公司在海外上市,经过当地交易所的锁定期后,可实现上市后公司全部股份的全流通,有利于风险投资机构实现投资价值和回报。2.国外创业板市场可以对公司上市前的盈利记录进行豁免,减轻上市的压力和负担。3.境外投资人对此类高成长型的高科技公司的价值认同度较高,公司自身可得到较高的上市估值。

  (四)规避国际投资风险

  外国投资者参与直接投资会面临着东道国政府的管制、当地法律和政策不稳定和汇率变动等一系列的投资风险。而离岸公司有助于外国投资者规避东道国的投资风险。具体说来:一方面,外国投资者通常是在公司财务年度结算完毕之后将获得的净利润汇往国外。在此期间,汇率变动的风险时时存在。投资者可以通过上述内部转移价格的方法或者利用提前或推迟付款的方式,将资金转移到投资环境相对稳定的国家,减少货币贬值带来的损失。

  另一方面,许多东道国政府实行外汇管制,一般不允许外资在一年内全部汇回本国。而为了减少风险,外国投资者又希望尽快收回投资并汇回本国。对此,他们采取减少直接投资,改用贷款的方式提供部分资本的对策,由离岸公司通过资金融通渠道向东道国的关联企业借贷资金并设定较高的利率,或者通过转移价格把税后利润提前转移到基本取消外汇管制的国家。这样,东道国内的企业利润就会以高利率或其他形式流出,外国投资者实现了短期内回收资本的目的。

  相关法律问题如何解决

  (一)完善投资环境,取消“超国民待遇”

  长期以来,我国一直以优惠措施作为吸引外资的手段。但优惠措施,特别是税收方面的优惠安排,在事实上也造成外商投资企业享受到了“超国民待遇”。除了税收方面的待遇不同外,国内企业,特别是民营企业在市场准入、进出口经营权、贷款、上市等诸多方面受到限制。这种人为原因造成内外资企业差别待遇的情况,使得某些内资企业设法通过离岸公司再投资的形式逃税、避税。因此,只有依法对所有的企业设定同样的标准,才能杜绝某些内资公司通过离岸注册的形式谋劝超国民待遇“的问题。

  (二)限制转移价格的作用

  首先,国家应当联合海关、商检、税务、商务等部门建立一个信息中心。其职能在于:通过国际合作实现税收信息的互换交流;了解国际市场有关商品、原材料、机器设备、服务等的正常价格;搜集离岸公司的相关资料,判断公司之间的关联关系。

  在此基础上,利用国际上普遍采用的”比较定价“措施,即东道国的有关部门将外资企业进出口的货物价格与同行业产品在国际市场上的正常价格或公平价格进行比较,若发现相差过于悬殊,不能达到该行业的平均利润时,税务部门可以按公平价格征税,从而使转移价格不能发挥作用。

  (三)放松对资本流动管制,便利企业的资金融通

  如前所述,企业注册离岸公司的动机之一,是规避现行外汇的过度管制措施,获得资金融通方面的更大主动权,满足本公司开展跨国经营的需要。由于我国目前已经不存在外汇缺口,适度放松企业海外投资的外汇管制,可以在一定程度上减少企业的规避行为。

  (四)加强境外上市监管力度

  我国目前对国内资本的监管力度大于对国外资本的监管力度,客观上刺激了国内投资者注册离岸公司,以规避国内行政机关管制。因此,证券监管机构应通过适当方式将实质上属于内资企业的离岸公司纳入监管范围,弥补监管领域的空白。具体而言,证券监管机构可以同国外的监管机构合作,特别是与主要境外上市地监管机构合作,以促进双边的信息交流,对离岸公司进行更有效和更有针对性的管制。

  总之,我们必须全面客观地剖析离岸投资和离岸公司的法律特点和问题。一方面,投资者通过离岸公司达到避税,转移投资风险,实现境外上市等目的,这会给一国稳定的经济与金融秩序带来负面影响,也给投资监管带来更大的难度;但不可否认的是,离岸公司的纷纷出现,也可能是由于一国对国内外投资者管制过严,造成投资利润减少的原因所致,投资者不得不采取迂回的方法,实现资金的跨境流通。因此,我们必须从利弊两面观察离岸公司和离岸投资,力争采取合理的措施,完善相关制度,既防范利用离岸公司从事非法活动的现象,也要理解投资者设立离岸公司规避风险、实现风险资本流通选择中的合理因素,不要人为地对逐利资本的跨国流动设置障碍。

  离岸注册:四海为家给企业带来的好处

  一般认为,注册离岸公司可以给企业带来如下好处:

  1.中国虽已加入WTO,但一些国家仍然没有承认中国完全市场经济地位,设有多种贸易或投资壁垒,注册一家海外离岸公司是企业拓展跨国业务的捷径。比如:一家中国企业直接向美国出口产品,不仅手续繁杂,而且还有各种关税壁垒、配额、产地的限制。更为严重的是,中国是世界上遭受反倾销最多的地区,辛辛苦苦开拓的市场,可能因为一起反倾销案件的败诉而丢失。如果该企业拥有一个海外离岸公司,由企业向离岸公司出口产品,再由离岸公司向发达国家出口,企业不仅可以节省一到两倍的成本,免除歧视与限制,而且没有反倾销之忧,大大有利于业务的开拓与市场的稳定。

  2.一般说来,中国公司直接在海外上市比较难,而百慕大、开曼、英属维尔京群岛的法律属于普通法系,是美国纳斯达克上市公司的合法注册地,中国企业在此注册,既可通往香港创业板,更可以迈入美国的纳斯达克。与大陆的”借壳上市“相对应,这种上市路径被称为”造壳上市“,即要在拟上市的海外证券市场所在地或其允许的国家(地区)成立离岸控股公司,进而以控股公司的名义上市。目前中国企业海外上市的背后,开曼群岛、维尔京、百慕大等等不名小岛都功不可没。某种意义上,它们既是海外上市公司的摇篮,也是中国企业走向世界的中转站(它们一般先注册离岸公司,再以国外公司的名义在世界上市)。

  3.离岸公司注册地的公司法律环境宽松,注册程序简单,成立手续简单、费用低,有注册代理机构代办相关业务,政府批准公司成立只需1-2天的时间,这些条件在国内几乎不可能得到。先进的公司法使得离岸公司的管理简便灵活。离岸公司无须每年召开股东大会及董事会,即使召开,其地点也可任意选择,自由度较大。公司股东可以是个人或者公司,可以非现金方式购买公司股份。公司可以向股东发行多种性质的股份,比如优先股、可回赎股、无记名股等,这些条件在国内几乎也不可能得到。

  4.离岸公司注册地的不存在外汇管制。由于离岸公司的资金转移不受太多约束,公司资金使用非常方便,许多公司为了绕开国内外汇管理带来的负担,干脆将在资金先放在离岸公司,再根据国内需要,将资金逐次汇往国内。

  5.其他优越制度理念的吸引。英美法系不像大陆法系那样强调国家利益,它们富有尊重自由、注重个人保护的传统,从而吸引了大批公司。例如,以英国商业公司法为基础的英属维尔京群岛、开曼、百慕大等地对公司有关股东及董事的资料均保密,公司不设监事会,使上市公司安全得到充分保障,增强了抗风险的能力。再比如,英美法系的废税传统根深蒂固,美国建国以来,所有的总统没有一位不是减税总统。在这样的文化传统与精神理念下,税收上的优惠往往更容易被人接受。离岸公司通常没有任何税收负担,所有离岸法区均不同程度地规定了离岸公司所取得的营业收入和利润免交当地税赋,公司只需要每年支付当地政府一项固定的费用。
何处是家?

  “离岸注册”登陆中国以后,实业界与理论界的评价与反应有着诸多的不同。

  实业界上有国家政策的鼓励,下有离岸经营利益的诱惑,取得了很大的成绩。

  但在理论界,尤其是税收理论界,对“离岸注册”的反应有着极大的落差。比较典型的有:1.对整个“离岸注册”制度不甚了解,认为该制度纯粹就是“逃税”,损了国家肥了自己。2.对国内身份的离岸公司回国内投资不能接受,视其为弄虚作假的“假洋鬼子”,当然,公司因此取得的一切优惠也因此蒙上“不正当”色彩。3.由于对“离岸公司”的不了解、不接受,产生了许多的误读,因此认定“离岸注册”事事不正当,处处有风险;“离岸注册”必定受到国际社会的强力干预等。

  但如果认真考虑、仔细研究“离岸注册”的法律机理与历史发展趋势,就会发现“离岸注册”的强大生命力恰恰来自其强大的法制保障。以税收豁免为例,国际社会虽有税收不正当竞争之说,但更重要的是避免双重征税的各种协定与努力。“离岸注册”不在注册地开展业务,不征税恰恰是反对双重征税的基本要求;同理,其他优惠也大抵如此,没有担心的必要。再以开展离岸注册业务的地域为例,除了不名小岛,英、美、日、新加坡、香港,几乎所有发达国家(地区)都有此业务,不存在被吞没的可能。

  当然,重要的不是有没有”离岸注册“制度,而在于“离岸注册”制度能不能达到”近者悦,远者来“的效果。逻辑上,“离岸注册”可以处处为家,但现实生活中,”离岸注册“犹如一朵极其娇贵的奇葩,只有在最发达、最开明、最开放、最安全的地方才能落实,才能迎春怒放,引来万千气象。

  善待离岸公司 用好“离岸注册”制度

  目前,对于离岸注册的误解主要来自税收,有三个问题需要澄清。首先,离岸公司在注册地不纳税,并不等于其在经营地不纳税,它避税的部分是“双重征税”的那一部分,完全合法。其次,离岸公司利用经营地的国内税制避税,并不等于逃税,逃税是一种违法犯罪行为,而避税是一种在税法规范之内,严格遵守国家税收规定的合法行为,不应当遭受指责。最后,国家税收利益并不完全等于国家整体利益,除了税收之外,国家还有更大的宏观经济利益,在四大宏观经济目标(充分就业、经济增长、物价稳定、国际收支平衡)中,没有哪一个国家会因小失大,以税收利益目标冲击它们。目前,中国政府最重要的经济目标不是税收,而是充分就业与中国企业走向世界。对于受到制度歧视与处在制度劣势的发展中国家来说,要指望一百多年来“血与火”造成的政治、文化与意识形态分歧一下子消失,完全不可能,注册离岸公司不失为一种明智、务实的做法。故理论界、新闻舆论也应注意大国家利益,善待“离岸注册”,用好“离岸注册”制度。

  但是,任何好的制度,如果操作不慎重,也会产生受骗上当的恶果。我们的建议是:

  1.向制度淘金,必须要吸收制度专家尤其是律师的智慧与力量,中介最好找规范的律师事务所。

  2.国家或者其他有实力的社团应当整合力量,为离岸注册提供规范的中介服务,同时打击违法中介,保护企业合法权益。

  3.制定本土离岸公司法规,同时改善法律环境,为”离岸注册“奇葩更多更好地绽放作准备。

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